Nismogdrive.ru

Отчет о прибылях и убытках. Контроль финансов.

Командирование сотрудников организации.

Пунктом 7 ст.171 НК РФ установлено, что суммы НДС, уплаченные по расходам на командировку, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (в данном случае расходы по найму жилого помещения), подлежат вычету из общей суммы исчисленного НДС. Согласно п.1 ст.172 НК РФ вычеты производятся при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Таким образом, суммы НДС, уплаченные по расходам на проживание работника, принимаются к вычету на основании счета-фактуры гостиницы.

За границу.

В связи с производственной необходимостью организация направляет своего работника Ливякина А.М. в командировку в Испанию в г. Мадрид сроком на 5 дней. Перед отъездом из кассы организации на командировочные расходы работнику было выдано 1500 долл. США и 9 000 руб.

После возвращения из командировки работником был представлен авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими произведенные в командировке расходы, в частности счет гостиницы за проживание в сумме 1100 $ (275$ x 4 дн.) и авиабилеты, стоимость которых составила 9000 руб. (по 4500 руб. каждый. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета, - 28,92 руб. за 1 долл. США. Остаток подотчетной суммы внесен работником в кассу организации в рублях. Все расчеты с работником произведены в одном месяце.

Выдача иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, а также выдача наличных рублевых средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, регламентирована соответственно Положением о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62 (далее - Положение)) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Центрального банка РФ 22.09.1993 N 40).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели (п.11 Порядка). По окончании служебной командировки за пределы Российской Федерации командируемое лицо обязано представить авансовый отчет в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной командировки за пределы Российской Федерации (п.6.1 Положения).

Информация о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным им под отчет на служебные командировки, отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств (в данном случае со счетом 50 "Касса"). При проведении организацией кассовых операций с иностранной валютой к счету 50 "Касса" может открываться отдельный субсчет для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50-4 "Касса в долл. США"). На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты, в зависимости от характера произведенных расходов.

В соответствии со ст.ст.167, 168 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе расходов по проезду, расходов по найму жилого помещения, суточных и иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. При этом размеры возмещения не могут быть ниже размеров, установленных Правительством Российской Федерации для организаций, финансируемых из федерального бюджета. Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6