Nismogdrive.ru

Отчет о прибылях и убытках. Контроль финансов.

Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

31. Организация учета операц-х и внереал-х доходов и расходов. Виды оценок. Сх.

В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ции признается увеличение эк. выгод в рез-те поступление активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала орг-ции, за икл. вкладов участников (собств-ков имущ-ва). Не признаются доходами: налоги; ∑ в пользу комитента, принципиала и т.п.; предвар. оплаты, авансов, задатка, залога; погашение кредита, займа пред-го заемщику.

В завис-ти от характера доходов, условий их получения и напр-й деят-ти орг. доходы делятся на: 1. доходы от обычных видов деят-ти (сч.90); 2.Прочие доходы: а) операц-е д (сч.91); б) внереализац-е д (сч.91); в) чрезвычайные д.(сч.99).

Выручка от обычных видов д-ти опр-ся исходя из допущения временной опр-ти фактов хоз. деят-ти:

А) по цене продукции(Т,Р,У), уст-й договором;

Б) по цене продукции(Т,Р,У), по кот. в сравнимых обст-вах орг-ция опр-ет выручку от аналогичн. продукции при отсутствии цены в договоре и невозм-ти ее уст-я по усл-ям договора.

Если пред-ся скидки, то выручка отр-ся с их учетом. В случае отсрочки платежа выручка принимается в ∑ДЗ с учетом % по кредиту. Выручка опр-ся с учетом сумм. разницы.

В соотв-ии с ПБУ 10/99 расходами орг-ции признается уменьшение эк. выгод в рез-те выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой орг-ции, за икл. уменьшения вкладов по решению участников. Не признаются р-ми выбытие активов: в связи с приобр-ем внеоб. активов; вклады в УК др. орг-ций, приобр. акций и ц.б. не с цель. перепродажи; по договорам комиссии, агентских и .п.; в порядке предвар. оплаты авансов; в погашение кредита, займа, получ-х орг-цией.

Расходы делятся на: -//- см. доходы.

Величина расходов опр-ся исходя из (см. доходы)

Дт сч.91 «Прочие доходы и расходы» (Синт) Кт

Операционные расходы

1. Ост. ст-ть проданных активов К01,04,10

2. % по кредитам к уплате К66,67,76

3. Налоги на имущество и рекламу К 68

4. Р-ды от участия в УК др. орг. К 76

5. Уб. от совм. д-ти К58

Операционные доходы

1. Арендная плата Д 76

2. Д-ды от участия в УК др. орг-ций Д 76

3.Д-ды от совм. д-тиД58

4. Д-ды от продажи активов Д 76

5. % по заемн. ср-вам и ср-вам на р/сч. Д 76

Внереализац. расходы

1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл договора к уплате К 76

2. Уб. прошл. лет, призн. в отч. периоде К 10, 41,43

3. Безнадежная ДЗ К 62, 76

4. Отриц. курс. разницы К 60,62,52,76

5. Пр. от процих операций Д 99  

Внереализац. доходы

1. штрафы, пени неустойки за наруш. усл д-ра к получению Д 76

2. Безв. получ. активов

3. Пр. прошлых лет, выявл. в отч. году Д10,41,43

4.КЗ и депонентн. зад-ть с истекшим сроком иск. давности Д60,76,51

6. Курсовые разницы (+) Д60,62,76,52

7. Дооценка активов Д01,04

8. Прочие

Учет арендованных ОФ

С позиции арендатора Ар-р учит-ет временно аренд-е ОФ на сч.001 и ежемес.начисл. аренд. плату с отнесением ее на хатраты по пр-ву(включ.в с/с) и лжно-но ночисл. НДС по услугам:

Д25,26(20),44 ∑ар.пл.

Д19 ∑НДС=18*∑ар.пл.

К76/2 Итого.

Перечисл-е ар. пл. произв-ся в уст-е сроки согласно договору, при этом одн-но а) перечисл-е НДС Д76/2 К51 ∑всего; б)списание НДС упл. к зачету Д68/1 К19.

С позиции арендодателя АР-ль учит-ет сданные в ар. ОФ на сч.01 по месту уст-ки собств ОС и ежемесячно начисл. Ам: Д91/2 К01 ∑Ам. Ежемес-но произв-ся начисл. ар. платы, ожидаемой к поступлению в составе внереализац. доходов и одн-но начисл. НДС в составе внереализац. расходов: а)Д76/1 К91/2 всего б)Д91/2 К76/2 НДС. При поступлении ар. платежей одн-но произв-ся а) зачисл ДС Д51 К76/1; б) начисл. НДС к перечисл. вбюдж Д76/2 К68/1 НДС.

71. Аудит учета НМА.

НБ: ГК РФ, ФЗ-129«О БУ»; ПБУ 1/98;ПБУ 14/2000.

ИБ: ф.НМА-1(карточка учета НМА); акт(накл) приемки НМА; акт на списание НМА; сч. 04 «НМА»; Гл. книга; Ф№1,2.

Проверка: 1. Обосн-ть отнесения имущества к НМА; 2. Наличие СПИ по кажд. НМА (< 12 мес., если невозм-но опр-ть с 2000 г - 20 лет); 3. Прав-ть начисл АмНМА в течение всего СПИ; 4.Прав-ть формирования п.с. НМА Дт04; 5. Отражение реализации и выбытия НМА и получение фин. рез-та. 6. Прав-ть зачета НДС по НМА (оплата, оприходование и поставка на баланс, наличие сч/фактуры).  

78. Аудит учета ден. средств в кассе, на расчетном и валютных счетах.

КАССА

НБ: Правило № 40 ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций»; ПБУ 4/99 «БО»; Методич. указания по инвентаризации имущества и фин обязательств; Закон РФ «О применении ККМ при осущ-ии денежных расчетов с населением»; «Указание ЦБ РФ Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/д юрлицами по 1ой сделке.

ИБ: Ф№1, Ф№4, сч.50, Кассовая книга, приходно-расходные кассовые ордера; отчеты кассира; журналы регистрации кассовых ордеров; журнал регистрации выданных доверенностей; журнал рег-ции депонентов, журнал рег-ции платежных ведомостей; авансовые атчеты.

Проверка: проходит в 2 этапа: 1.

Инвентаризация кассы: а) выявление излишка (д.б. оприходован и + к налогообл. базе) Д50 К91 ∑ выявл. излишка б) недостаток (д.б. погашена за счет вин. лица, либо за счет фин. рез-тов) Д50 К70(99). 2.

Проверяется кассовая дисциплина, за кот. отвечает рук-ль п/п: а)надлежащее оборудование кассы; б) наличие лимита, обновляемого ежегодно; в) проверка лимита за расчетами м/д юрлицами <= 60тыс. руб.г) прав-ть заполнения кассовых док-ов

Р и В/СЧ

НБ: ГК РФ; ФЗ-129 «О БУ»; НК РФ; Положение о б/л расчетам в РФ(Письмо ЦБ); О порядке обяз продажи п/п части вал. выручки…(Инструкция ЦБ); «Положение ЦБ «О порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты командировочных расходов»; План счетов.

ИБ: Ф№1,4,5; выписка банка, платежные поручения, требования-поручения, денежные чеки; объявления на взнос наличными; кредитные договоры.

Проверка: осущ-ся по 2 напр-ям – логияческая и арифметическая проверки. Логич. пр-ка закл-ся в прав-ти состояния корр-ции в соотв-ии с прилаг. первичн. док-ми. Арифм. пр-ка закл в том, что пров-ся все выписки банка в хронологич. послед-ти на предмет соблюдения = остатка на конец операц. дня с остатком на начало след-го. Валютный счет проверяется по той же схеме + осущ-ся проверка обязат. продажи валюты, кот. сост-ет 25% от выручки от реал-ции с послед-м списанием на р/сч в руб. - %банка за операцию, а 75% валюты спис-ся на тек. вал. счет 52/2. 52/1«Поступающая валюта» – транзитн. сч. С тек. транзитн. счета м. взять наличн. деньги только на команд. расходы в размере составленной сметы затрат на ком-ку.  

56. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

НБ: План счетов; НК РФ; Пол-е о порядке покупки и продажи ин. валюты для оплаты команд. расходов (приказ ЦБ); Пистма МинФин о нормах расхода по командировочным расходам.

ИБ: Аванс. отчеты с приложенными оправдат. док-ми (квитанции из гостиниц, ж/д билеты и т.п.); сметы затрат на командировку, приказ на ком-ку, приказ об утв-ии смет на представит. расходы; список лиц, кот. разрешено получение наличн. денег из кассы; сч. 71, Ф№1 А-II или П-V, Ф№4«отчет о движении ден. ср-в».

Проверка: 1. Прав-ть сост-я аванс. отчета; 2. Наличие документов подтв-х расходы; 3. Перевод ин. валюты в руб. по аванс. отчету д. осущ-ся на дату составления отчета; 4. Прав-ть расчета и отражения курсовой разницы; 5. Прав-ть списания затрат по команд-ке К71 Д20,26. 6.Проверка погашения зад-ти подотч. лиц в уст-е сроки. 7. Проверка наличия подотч. лиц в штате п/п.

60. Аудит операций с ОФ.

НБ: ГК РФ; НК РФ; ФЗ-129; ПБУ 1/98; Методич. указания по учету ОС; -//- по инвентаризации имущ. и фин обяз-в; Пост-е прав-ва О классиф-ции ОС, включ. в ам группы; Пост-е Госкомстата «Об утв-и типовых форм учета ОС».

ИБ: ОС-1(акт п-п); ОС-6(инв. карточка); сч. 01,02,08. Ф№1 А-I; Ф№3.

Проверка: 1. Аудит наличия и сохр-ти ОС (Правомерность отнесения имущества к ОС; Прав-ть постановки ОС на баланс; оценки ОС);2. Аудит движения ОС (прав-ть оформления и отражения операций по пост-ю и выб-ю ОС) 3. Прав-ь начисл. Ам согласно уч. пол-ке,своевременность начисл Ам; 4.Проверка прав-ти налогообложения по ОС  

Перейти на страницу: 1 2 3 4