Nismogdrive.ru

Отчет о прибылях и убытках. Контроль финансов.

Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

29. Организация учета движения материалов.

По ПБУ 5/01 в кач-ве материально-произв. запасов приним-ся активы а)используемые в кач-ве сырья, мат-ов и т.п. при пр-ве продукции, предназначенной для продажи (вып-я работ, оказ-я услуг); б)предназнач-е для продажи; в) используемые для упр-х нужд орг-ции. МПЗ включ. произв. запасы, ГП и товары.

Синт. учет М-в ведется на сч.10, аналитич. – по их наименованию (по номенкл. номерам).

Формирование фактич. заготовит. с/с м-лов:

1. Учет поступл-я М-ов осущ. на осн-нии первич. док-ов: приходных ордеров (актов прихода), котт. сост-ся кладовщиком на ст-ть поступ-х М-ов. Приходные док-ты периодически передаются в бухгалтерию, где сопост-ся со счетом поставщика. После чего произв-ся их оплата/погаш. зад-ти.

Учет движения М осущ. по покупным ценам, согласно сч/фактуре.

2. Учет М-ов на складе осущ-ся на карточках складского учета, открываемых на кажд. наим. М. по сальдовому м-ду(остаток, приход, расход)

3. Учет расхода М-ов осущ-ся на основании первичн. док-ов: требований и лимитных карт. В расходных док-ах кроме наименования указ-ся ШПЗ (т.е. напр-е расхода). Учет расхода м-ов осущ-ся по фактич. загот. с/с, в кот включ. 1)планово-учетная цена 2)ТЗР

Согласно ПБУ 5/01 в кач-ве уч.цен исп-ся оценка : а) по с/с каждой ед-цы; б) по ср. с/с; в) по с/с первых по времени приобретения МПЗ(способ ФИФО); г)способ ЛИФО.

На сч.10 М-лы учит-ся по фактич заготовит с/с.

С1

– остаток М по фактич. загот. с/с

М1 + Т1

Отпуск М:

Списание М по направлениям исп-я с учетом м-да списания м-ов:

На основании акта выбытия.

 

Оприходование М:

М = 1. от поставщиков по факст с/с (покупн. цене) без НДС К 60

Т = 2. ТЗР

- доставка К60(пот-ки), 23(сами), 76(автокомб)

- погрузка\разгрузка К70,69 или К 23

- оплаченных подотч. лицами К 71

- посредн. услуги (консультир-е) К70,69

- там. пошлины

- % за кредит К51,52

- недостачи и потери в пределах норм ест. убыли К 94

Направления использования

Учетн. цена

+ТЗР=

Фактич. загот. с/с

1. на технологич. нужды Д 20, 08

2. ОПР Д25

3. ОХР Д26

4. Вспом. пр-во Д23

5. непроизв. сфера Д29

6. Торговля Д44

Итого:

Мi

∑Мi

Ti

∑Тi

 

Од = М + Т

Ок = ∑Мi + ∑Тi

 

С2=М2 + Т2

   

М2 = М1 + М - ∑Мi ; Т2 = Т1 + Т - ∑Тi

Поскольку ТЗР учит-ся вцелом за месяц по группам м-ов, то для списания ТЗР по направлениям расхода м-ов польз-ся методом распред-я средневзвеш-го %.

%ТЗР = (Т1+Т)/( М1+М)*100% - показ-т ∑ расх-в по заготовлению на 1 руб. покупной цены.

Пример: Поступило М за месяц:

№ п-ки

Кол-во

Цена

1

100

10

1000

2

50

15

750

3

150

20

3000

Итого:

300

х

4750

Расход 120 шт.

Списание затрат: 1. По средней с/с МЗ=120*(4750/300)=1900, С2=4750-1900=2850;

2. ФИФО: МЗ=100*10+20*15=1300, С2=4750-1300=3450;

3. ЛИФО: МЗ=120*20=2400, С2=4750-2400=2350.

37. Методы калькулирования с/с продукции. Особенности сис-мы «Директ-Костинг».

Калькуляция – способ группировки затрат и определения себестоимости (фактич. затраты в ден. выражении на ед. продукции).

Методы калькулирования с/с:

1. Попроцессный м-д учета затрат применяется в добывающих отраслях, с ограниченной номенкл. выпускаемой продукции, где нет незавершенного производства. Здесь применяется м-д одноступенчатой к/к-ции:

с/с1ед. = ∑ затрат отч периода / кол-во произв. продукции.

2. Попередельный м-д прим-ся в произв-ве с комплексным исп-ем сырья, при кот при получении ГП сырие и М-лы проходят ряд послед-х техологич. непрерывных стадий пр-ва

Применяется 2 варианта БУЗ: 1) бесполуфабрикатный 2) полуфабрикатный.

3. Позаказный – по спец. заказу (мелкосерийное пр-во). Учет ведется по затратам на конкр. объект. Все затраты считаются незав. произв-м вплоть до окончания заказа. Отч к/к сост-ся только после выполнения заказа.

4. Нормативный м-д. По кажд. изделию на основе дейст-х норм и смет расходов сост-ся предварит. к/к нормативной с/с изделия. Используется в массовом пр-ве.

Сис-ма «Директ-Костинг»

Прямые затраты обобщают по видам готовых изделий, косвенные же затраты собирают на отдельном счете и списывают на общие фин. результаты того отч периода, в кот. они возникли.

Процесс учета происходит в 2 этапа:

1 этап «Расчет с/с»

Виды прод-ции

 

1

2

3

4

5

 

Доходы от реализации

-

Х

Х

Х

Х

Х

 

Переменные затраты (прямые)

 

Х

Х

Х

Х

Х

 

Маржинальный доход (прибыль-брутто)

=

Х

Х

Х

Х

Х

2 этап «Расчет результата»

Постоянные затраты (косв-е)

-

       

Х

Результат:

Рентабельность производства

       

=

Х

1) Уст-ся связь Vпр-ва ГП с перем. з-тами. 2) Обобщ. на 1ом счете пост. з-ты сопост-ся с вкадом, получ. от реализации кажд. вида ГП. Рез-т отражает рентабельность всего производства и реализации.

Отчет о доходах и расходах при сис-ме «Д-К»:

1. V реал. продукции

2. Переменные затраты

3. Маржинальный доход (стр.1-стр.2)

4. Постоянные расходы

5. Чистый доход (Убыток)

Дт сч. 20 «Основное производство» Кт

С1- остаток незаверш. пр-ва

2. Возвратные отходы Д 10

10.Списание брака по фактич. с/с Д 28

Списание выпущенной ГП по фактич. с/с:

Д 43 – на склад ГП

Д 40 – дл нормативного м-да

Д 45 – при переходе права собственности

Д 90/2 – услуги

Фактич. затраты на пр-во по эк. элементам:

1. Сырье и М-лы К 10, 16 (треб-накл, лимитно-заб. карты)

3. Покупные п/фабр-ты и комплектующие К 10, 16

4. Топливо и энергия на технологич. цели

5. ОЗП произв-х рабочих К 70

6. ДопЗП произв-х рабочих К 70, 96/1

7. Отчисл-я по страх-ю и обесп-ю (ЕСН=35,6%) К 69

8. Расходы на поготовку и освоение пр-ва К 97 («РБП»)

9. Расходы по обслуж-ю пр-ва и упр-я

а) РСЭО К 25/1

б) ОПР К25/2

в) ОХР К 26

11. Прочие расходы

Од

Ок

С2= С1 + Од – Ок

 

Сч. 26 ….  

Перейти на страницу: 1 2 3 4