Nismogdrive.ru

Отчет о прибылях и убытках. Контроль финансов.

Косвенный метод

Первый этап.

На первом этапе составления отчета о движении денежных средств определя­ется чистый прирост или уменьшение денежных средств. По сути - это разница между денежными средствами на на­чало и конец года.

Второй этап.

На втором этане определяются чистые денежные средства от операционной деятельности,

a. Согласно МСФО следует использовать метод начисления, преду­смат­ривающий признание доходов и расходов по мере их воз­никновения.

b. Для определения денежных средств от операционной деятельно­сти до­ходы и расходы необходимо отразить по кассовому методу. Для этой цели чистая прибыль корректируется с учетом влияния опера­ций, не связанных с использованием денежных средств.

В разделе "операционная деятельность" отчета о движении де­нежных средств (а) в первой строке отражается чистая прибыль, (б) затем к ней добавляются (или вычитаются) статьи, не влияющие на движение денежных средств, и (в) в итоге получаются чистые де­нежные средства от операционной деятельности.

При определении чистых денежных средств от операционной деятельности:

a. прирост краткосрочных активов (исключая денежные сред­ства) вычита­ется из чистой прибыли, а уменьшение - прибавляется к чис­той прибыли;

b. прирост краткосрочных обязательств прибавляется к чистой при­были, а уменьшение - вычитается из чистой прибыли;

c. амортизационные отчисления и убыток от продажи основ­ных средств прибавляется к чистой прибыли, а прибыль от продажи основных средств вычитается из чистой прибыли.

Третий этап.

На третьем этапе определяются чистые денежные средства от инвестици­онной и финансовой деятельности, главным образом, на основании изменений статей сравнительного бухгалтерского ба­ланса, относящихся к долгосрочным ак­тивам и обязательствам, а также исходя из другой информации.

Погашение задолженности, аннулирование или выкуп собствен­ных акций представляют собой выплаты денежных средств в рамках финансовой деятельно­сти.

Отчет о движении денежных средств (косвенный метод)

Показатель

Сумма, тыс. руб. (+), (-)

Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

Начисленная амортизация по долгосрочным активам

Увеличение производственных запасов

Прибыль от реализации основных средств ценных бумаг

Увеличение НДС по приобретенным ценностям

Сокращение объемов незавершенного производства

Увеличение объема готовой продукции

Увеличение дебиторской задолженности

Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом

Сокращение задолженности поставщикам

Увеличение задолженности прочим кредиторам

Увеличение задолженности по оплате труда

Увеличение задолженности по социальному страхованию

Увеличение задолженности по авансам полученным

Недоамортизированная стоимость ликвидируемых основных средств

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основ­ных средств

Проценты, полученные по облигациям

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

Приобретение основных средств

Приобретение нематериальных активов

Поступление выручки от реализации основных средств

Долгосрочные финансовые вложения

Проценты полученные

Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности

Движение денежных средств от финансовой деятельности

Увеличение задолженности банку

Увеличение задолженности по кредитам банка для работников

Краткосрочные финансовые вложения (списание с баланса)

Поступления от реализации краткосрочных ценных бумаг

Итого сумма денежных средств от финансовой деятельности

Общее изменение состояния денежных средств

Денежные средства на начало года

Денежные средства на конец года

Перейти на страницу: 1 2