Nismogdrive.ru

Отчет о прибылях и убытках. Контроль финансов.

Отражение операций с основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете предприятия

По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования определенных для этих групп.

Таблица 9

Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового учета

№ п/п

Наименование объекта основных средств

Первоначальная стоимость, руб.

Срок полезного использования, мес.

Норма амортизации в месяц, % К=1/гр.4×100%

Сумма амортизации в месяц, руб гр.3×гр.5:100

1

2

3

4

5

6

1

Холодильная камера

591338-17

60

1,67

9875

2

Холодильная камера

432603

60

1,67

7224

В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).

В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации по объектам основных средств за период их эксплуатации.

Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода, канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.

Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для проведения ремонта частично приобретались предприятием.

Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание израсходованных материалов.

Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом учете – в состав прочих расходов отчетного периода.

Операции по проведению ремонтных работ в июне 2001 года в бухгалтерском учете отражены следующими проводками:

Таблица 10

Отражение в учете ООО «Полларис» расходов на ремонт основных средств

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма

Дт

Кт

1

Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, согласно счета-фактуры

44

60

51775

2

НДС по ремонтным работам

19

60

10355

3

Стоимость материалов, использованных при проведении ремонта

44

10-6

11307

4

Оплачены услуги подрядной организации

60

51

62130

5

Отнесен на возмещение из бюджета НДС по ремонтным работам

68-2

19

10355

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5